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當(dāng)前擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)稽核工作存在的問題及解決辦法 

相對(duì)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度基礎(chǔ)薄弱，削弱了內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度。當(dāng)前，大多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)尚未建立內(nèi)部稽核制度，也有部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)由于制訂的規(guī)章制度內(nèi)容不完整，導(dǎo)致內(nèi)部稽核制度流于形式。

 1.稽核方式落后。主要是把工作重點(diǎn)僅放在事后稽核上，沒有或忽視了事前、事中稽核。當(dāng)前的稽核方式通常是在事情發(fā)生后才設(shè)法堵塞或控制，從而造成稽核效果甚微。

 2.沒有建立稽核結(jié)果反饋制度。主要是在日常稽核工作中滿足于對(duì)問題、錯(cuò)誤的發(fā)現(xiàn)及披露，但卻不太重視如何更有效地解決上述問題與錯(cuò)誤，導(dǎo)致監(jiān)督工作半途而廢，監(jiān)督效果不徹底。

 3.內(nèi)部稽核制度適應(yīng)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的能力不足。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，新政策、新問題、新業(yè)務(wù)層出不窮，對(duì)內(nèi)部稽核制度提出了更高要求。

約束出效率，擔(dān)保機(jī)構(gòu)整體效率的提升，是從約束中產(chǎn)出的。約束就是限制選擇，限制選擇的依據(jù)就是擔(dān)保業(yè)務(wù)的流程與制度，這是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的“法典”，而稽核是監(jiān)督、控制 “法典”有效執(zhí)行的重要保證。擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)稽核工作應(yīng)做好以下三個(gè)方面：

首先是對(duì)稽核人員的選擇。稽核人員必須對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的整體運(yùn)作流程有一定程度的了解，同時(shí)也必須具備一定的業(yè)務(wù)潛質(zhì)，要做到愛崗敬業(yè)，有上進(jìn)心，處事公正、公平，溝通能力強(qiáng)，有團(tuán)隊(duì)精神和全局觀，敢于承擔(dān)責(zé)任，有良好的心態(tài)，抗壓能力強(qiáng)，有較好的群眾口碑。

稽核員是做事的，要針對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)流程及制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，所以就要跳出“人”這條線，做到“就事論事”。在面對(duì)“事”的時(shí)候，不能考慮“人”的因素，只要違反了流程及制度條款，都要受到稽核，這是擔(dān)保機(jī)構(gòu)推行稽核制度能否成功的關(guān)鍵。如果過多地考慮“人”的因素，稽核工作是很難推行下去的，即使推行，效果也會(huì)“大打折扣”。

（1）稽核要以擔(dān)保機(jī)構(gòu)的流程、制度、規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性規(guī)定等作為準(zhǔn)繩，稽核員在稽核前要對(duì)這些流程及制度非常熟悉，只有這樣，才能在實(shí)操過程中抓住問題的關(guān)鍵點(diǎn)。    

（2）稽核要有計(jì)劃性、目的性，千萬不能“打亂仗”。企業(yè)的運(yùn)行過程中會(huì)存在很多問題，稽核員要根據(jù)實(shí)際情況，抓住稽核重點(diǎn)，而不能全面鋪開。如果稽核的“戰(zhàn)線”設(shè)得太寬，往往都是“蜻蜓點(diǎn)水”，不能夠深入進(jìn)去，也難達(dá)到效果。

（3）對(duì)于稽核結(jié)果，決不能進(jìn)行簡(jiǎn)單的獎(jiǎng)罰，特別是針對(duì)一些關(guān)鍵性問題，要形成稽核整改報(bào)告，分析產(chǎn)生原因，找出相應(yīng)對(duì)策及糾正預(yù)防措施，并限期跟進(jìn)。發(fā)現(xiàn)問題要一查到底，不解決問題決不罷手。

（4）建立稽核簡(jiǎn)報(bào)，向公司全員定期公布稽核情況，作好業(yè)務(wù)宣傳工作。

隨著擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視，擔(dān)保業(yè)務(wù)稽核工作的作用日趨明顯，稽核人員所承擔(dān)的責(zé)任也將越來越大。要想成為一名合格的稽核人員，需要做到以下幾點(diǎn)：

作為一名合格的稽核人員，要樹立“服務(wù)于業(yè)務(wù)，服務(wù)于發(fā)展”的大局意識(shí)。在稽核方式上以序時(shí)稽核為主，專項(xiàng)稽核為輔；在稽核隊(duì)伍建設(shè)上，通過培訓(xùn)、自學(xué)、互學(xué)不斷提高綜合素質(zhì)；要具有良好的政策水平、較高的業(yè)務(wù)技能、良好的職業(yè)道德、與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)態(tài)度。

（1）能夠熟練掌握、運(yùn)用我國金融行業(yè)法律法規(guī)，熟悉擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部的規(guī)章制度及本部門自行制定的相關(guān)實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)定。

（2）熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。由于稽核工作涉及到擔(dān)保業(yè)務(wù)的各個(gè)層面，因此要求稽核人員必須具備多方面的業(yè)務(wù)知識(shí)和較高的業(yè)務(wù)技能，主要包括：熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)，熟悉擔(dān)保規(guī)程，熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技巧，具有一定的分析判斷能力和文字綜合能力。

（3）要做到客觀公正地評(píng)價(jià)。稽核人員必須具備良好的職業(yè)道德，在工作中即不能有親疏之分，也不能有等級(jí)之分，稽核工作必須堅(jiān)持“制度面前人人平等”的原則；在處理違規(guī)問題方面，也要做到一視同仁，對(duì)同一類型、同一性質(zhì)的違規(guī)事項(xiàng)必須做到定性一致，處理、處罰的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)一致，不能“此緊彼松”；要嚴(yán)格區(qū)分故意與過失、歷史與現(xiàn)實(shí)、主觀與客觀的關(guān)系；不論是對(duì)任何稽核項(xiàng)目或者對(duì)象，都要做到客觀公正地評(píng)價(jià)。

（4）要有良好的團(tuán)隊(duì)精神。稽核部門的每一個(gè)成員都要有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)精神，協(xié)同發(fā)揮自己在稽核工作中應(yīng)有的作用。

（5）要具備良好的心理素質(zhì)。稽核人員在工作往往會(huì)受到誤解，所以要有受委屈的心理準(zhǔn)備。但是只要堅(jiān)持實(shí)事求是的工作精神，客觀公正地處理問題，公司領(lǐng)導(dǎo)一定是支持稽核工作的，絕大多數(shù)員工也會(huì)理解稽核人員。

（6）要有良好的職業(yè)道德。稽核工作履行著行業(yè)自律的一種再監(jiān)督職能，由于其工作性質(zhì)的特殊性，因此稽核人員要經(jīng)得起各種誘惑，做到不該說的話不說，不該做的事堅(jiān)決不做，進(jìn)而不斷增強(qiáng)自身的道德及廉潔自律意識(shí)。

現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的深與淺、粗與細(xì)直接關(guān)系到稽核工作質(zhì)量的好與差。質(zhì)量是稽核工作的生命，如果稽核工作不講究工作質(zhì)量，那就失去了稽核的現(xiàn)實(shí)意義。要提高稽核工作質(zhì)量，必須把握好以下幾個(gè)方面：

1．現(xiàn)場(chǎng)檢查必須圍繞稽核方案確定的稽核內(nèi)容及稽核范圍開展工作，對(duì)稽核方案確定的稽核內(nèi)容和稽核范圍不能擅自縮小與遺漏。

2．現(xiàn)場(chǎng)檢查必須做到“聽、看、問、查、盤”相結(jié)合。聽——就是認(rèn)真聽取被稽核單位的情況匯報(bào)；看——就是看被查部門員工現(xiàn)場(chǎng)操作的程序是否合規(guī)；問——就是對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行情況向被查部門的負(fù)責(zé)人與員工進(jìn)行提問，從中分析他們對(duì)制度的理解和掌握情況；查——就是查閱被查部門各類登記簿、會(huì)議記錄簿等資料；盤——就是現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)盤點(diǎn)有關(guān)項(xiàng)目檔案等實(shí)物。上述程序相輔相成，缺一不可。

3．現(xiàn)場(chǎng)檢查必須遵循“以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩”的原則，既不能輕信被查部門當(dāng)事人“一面之詞”的解釋，也不能僅憑稽核人員的個(gè)人主觀臆斷；既不能隱瞞事實(shí)真相，也不能隨意擴(kuò)大事實(shí)。在現(xiàn)場(chǎng)稽核過程中，要正確運(yùn)用政策、規(guī)章的條款，堅(jiān)持“小規(guī)定服從大規(guī)章”“抓大放小”的原則，大事宜細(xì)、小事宜粗。

4．發(fā)現(xiàn)問題要一查到底，決不能半途而廢，更要弄清楚事情的來龍去脈，讓事實(shí)說話。對(duì)違規(guī)事項(xiàng)要查清以下要素：違規(guī)的主要內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間、金額、責(zé)任人、稽核時(shí)點(diǎn)現(xiàn)狀等內(nèi)容。同時(shí)，要注意及時(shí)收集相關(guān)的證據(jù)（原始憑證復(fù)印件），并詳細(xì)記錄稽核工作底稿，做好由相關(guān)責(zé)任人簽字認(rèn)可的稽核工作底稿和事實(shí)確認(rèn)書。

5．稽核人員發(fā)現(xiàn)問題后要及時(shí)與被稽核部門進(jìn)行溝通，在事實(shí)真相未查清之前不能輕易下結(jié)論。

稽核人員要具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要全面掌握擔(dān)保及經(jīng)營管理等業(yè)務(wù)知識(shí)，還要懂得溝通技巧。

1．知識(shí)面要廣。要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、鍥而不舍的拼搏精神，充分利用點(diǎn)滴時(shí)間，博覽群書，廣泛積累知識(shí)。

2．規(guī)章制度要熟。要掌握各種相關(guān)規(guī)章，并準(zhǔn)確理解其基本精神，進(jìn)而才能客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出正確的判斷和評(píng)價(jià)。

3．專業(yè)技能要精。稽核部門是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的領(lǐng)域，需要相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)。因此，稽核人員要結(jié)合檢查實(shí)際，不斷創(chuàng)新稽核理念，總結(jié)稽核方法。要在檢查中學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)深層次問題，站在一定的高度，打開稽核視野，“舉一反三”看問題，從多角度發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。要在“斷電式”的現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)問題并追溯延伸，反映出問題存在的根源，還原事情的本來面目，從而全面揭示被稽核部門整個(gè)內(nèi)部控制的完整性和有效性。要“圍繞事，落實(shí)人”開展稽核工作，做好對(duì)違規(guī)問題的取證工作。

稽核措施

稽核部門要制定崗位責(zé)任制，實(shí)行崗位責(zé)任目標(biāo)管理，并對(duì)各自崗位職責(zé)完成情況以及工作質(zhì)量和工作效率進(jìn)行考核；稽核人員辦理稽核事項(xiàng)，必須遵守稽核紀(jì)律，忠于職守，廉潔奉公，實(shí)事求是，客觀公正，保守秘密；建立稽核報(bào)告制度，稽核部門對(duì)稽核中查出的問題要認(rèn)真分析總結(jié)，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，對(duì)存在的問題要提出整改處理意見，特別是對(duì)帶有普遍性的問題，要提出相應(yīng)的措施和建議；對(duì)稽核過程中發(fā)現(xiàn)的好的做法和經(jīng)驗(yàn)，要認(rèn)真總結(jié)推廣以指導(dǎo)公司工作。

稽核方式

 （1）日常監(jiān)控：對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作情況、內(nèi)部控制情況及業(yè)務(wù)開展的合規(guī)合法性、正常性進(jìn)行日常監(jiān)控；

（2）例行稽核：對(duì)各業(yè)務(wù)或管理部門特定期間的經(jīng)營管理情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)；

（3）現(xiàn)場(chǎng)稽核：到被稽核部門進(jìn)行稽核；

（4）非現(xiàn)場(chǎng)稽核：稽核部門根據(jù)需要，通過電子文檔、文本文檔調(diào)取被稽核部門的相關(guān)信息進(jìn)行稽核；

（5）專項(xiàng)稽核（包括工作交接稽核）：根據(jù)核心管理層、其他職能部門的要求，或根據(jù)稽核部門日常監(jiān)控的稽核發(fā)現(xiàn)對(duì)特定單位、特定事項(xiàng)進(jìn)行檢查。

稽核工作一般采用詳細(xì)稽核與抽樣稽核相結(jié)合的方法。對(duì)重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)盡量采用詳細(xì)稽核，對(duì)一般業(yè)務(wù)、一般事項(xiàng)可采用抽樣稽核。

為提高稽核效率，稽核部門應(yīng)積極探索非現(xiàn)場(chǎng)稽核與現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的稽核模式。稽核人員進(jìn)行稽查時(shí)可以采取座談、觀察、檢查、監(jiān)盤、詢問、函證、分析性復(fù)核等多種方法。稽核人員根據(jù)需要可以要求相關(guān)人員提供書面說明。

稽核工作一般分為四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、后續(xù)跟蹤階段。

（1）準(zhǔn)備階段：根據(jù)稽核部門工作安排，確定稽核項(xiàng)目、稽核方式，收集資料，制定實(shí)施方案，并通知被稽核部門（必要時(shí)可不通知）。稽核部應(yīng)在正式進(jìn)場(chǎng)至少兩個(gè)工作日以前向被稽核部門發(fā)出稽核通知書，通報(bào)檢查內(nèi)容、時(shí)間范圍，要求被稽核單位做好必要準(zhǔn)備。

（2）實(shí)施階段：

溝通交流：聽取被稽核部門的情況匯報(bào)，做好記錄，并索取書面匯報(bào)材料。對(duì)于某些內(nèi)容單一的專項(xiàng)稽核，也可直接進(jìn)行稽核檢查。

查閱資料：根據(jù)稽核方案所確定的稽核內(nèi)容和工作步驟，檢查被稽核部門的有關(guān)檔案資料，并做好稽核記錄。

調(diào)查取證：對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的比較嚴(yán)重的問題，要采取相應(yīng)的措施和方法，取得足夠證據(jù)。取證的原始資料（文件、憑證）要有復(fù)印件，談話要有筆錄，外調(diào)取證要有被取證單位的復(fù)函。

核實(shí)問題：對(duì)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的所有問題，都要認(rèn)真核實(shí)，查明原因，明確性質(zhì)，分清責(zé)任，確保事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)無誤、證據(jù)確鑿。依靠稽核確實(shí)無法核實(shí)的問題與重要線索，要作書面說明，詳細(xì)記錄在案?jìng)洳榛蛞平挥嘘P(guān)部門進(jìn)一步核實(shí)。

稽核底稿：稽核檢查結(jié)束后，對(duì)已核實(shí)的問題按類別性質(zhì)進(jìn)行整理、歸類，認(rèn)真填寫稽核底稿，由稽核部門負(fù)責(zé)人和被稽核部門負(fù)責(zé)人分別簽字、蓋章。

（3）報(bào)告階段：稽核終結(jié)后要提出稽核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括本次稽核工作開展情況，被稽核部門的基本情況，對(duì)稽核對(duì)象或稽核事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，稽核發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見和建議等內(nèi)容。稽核報(bào)告在征求被稽核部門意見后，報(bào)送至分管領(lǐng)導(dǎo)。

（4）處理階段：經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的稽核結(jié)論要送達(dá)被稽核部門，被稽核部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，并按要求書面報(bào)告稽核結(jié)論和處理決定的執(zhí)行情況。如涉及整改，應(yīng)隨文發(fā)送稽核整改通知書。

如果被稽核部門對(duì)稽核結(jié)論和整改決定有異議，可在收到稽核結(jié)論和整改決定后5日內(nèi)與稽核部門商議，超過規(guī)定期限，視同認(rèn)可稽核結(jié)論和整改決定。

（5）后續(xù)稽核：對(duì)稽核結(jié)論和整改決定的執(zhí)行情況，必要時(shí)可進(jìn)行再稽核，以保證其嚴(yán)肅性。

（6）建立稽核檔案，并按規(guī)定妥善保管。

（1）稽核部應(yīng)選擇具備足夠?qū)I(yè)能力的稽核人員開展稽核工作。

（2）稽核人員應(yīng)將收集到的有關(guān)證據(jù)進(jìn)行歸納、整理，形成稽核工作底稿。稽核人員做出的稽核結(jié)論必須建立在稽核底稿所包含的充分、適當(dāng)?shù)幕俗C據(jù)基礎(chǔ)之上。

（3）稽核部應(yīng)建立規(guī)范的稽核業(yè)務(wù)流程，并作為稽核人員操作的依據(jù)。

一是要建立稽核督辦程序，對(duì)稽核報(bào)告反映的問題，分別落實(shí)督辦部門或督辦人員；二是要明確督辦部門或人員，提出信息反饋要求，包括明確規(guī)定整改和處理情況的規(guī)定時(shí)限，以及收理反饋的部門及人員；三是要規(guī)范督辦行為，完善督辦程序，整個(gè)督辦過程分為六個(gè)步驟：

第一步，填制《稽核督辦通知書》。稽核部門要以《稽核報(bào)告批示處理程序單》中有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批意見為依據(jù)，填制《稽核督辦通知書》，將需要督辦的事項(xiàng)及要求以書面形式抄送至各有關(guān)督辦部門。

第二步，登記《稽核督辦臺(tái)賬》。稽核部門對(duì)于需要督辦的問題，要建立《稽核督辦臺(tái)賬》，登記督辦任務(wù)的布置和完成情況，并要經(jīng)常核查各有關(guān)部門督辦職責(zé)的履行情況。

第三步，填制《督辦記錄》。有關(guān)督辦部門接到《稽核督辦通知書》后，要登記《督辦記錄》，對(duì)督辦情況、問題整改程序以及督辦信息的反饋進(jìn)行記載；

第四步，填寫《督辦信息反饋書》。在充分核實(shí)整改部門的實(shí)際整改情況后，被督辦部門要填制《督辦信息反饋書》，會(huì)同《整改報(bào)告》一并送至稽核部門。對(duì)于未按審批意見進(jìn)行整改的問題，督辦部門要做出書面說明，并明確有關(guān)責(zé)任人，落實(shí)進(jìn)一步整改措施。

第五步，核銷《稽核督辦臺(tái)賬》。稽核部門要根據(jù)《稽核督辦通知書》和《督辦信息反饋書》核對(duì)整改意見的完成情況，核銷《稽核督辦臺(tái)賬》，并對(duì)未按原審批要求進(jìn)行整改的問題進(jìn)行登記。

第六步，將督辦整改情況反饋給分管領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)重大問題、領(lǐng)導(dǎo)要求限時(shí)反饋的問題、未能按要求整改的問題要及時(shí)反饋；對(duì)已按要求整改的一般問題可在報(bào)告例會(huì)時(shí)集中匯報(bào)。

稽核部門必須建立后續(xù)稽核制度，對(duì)整改單位整改情況進(jìn)行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實(shí)性，確保稽核中發(fā)現(xiàn)的違章違規(guī)問題得到徹底糾正。

后續(xù)稽核活動(dòng)可根據(jù)具體情況專門安排，也可以安排在下一次對(duì)該部門進(jìn)行常規(guī)稽核或?qū)ｍ?xiàng)稽核時(shí)一并進(jìn)行。一般情況下，對(duì)于重大問題的整改情況或未按審批意見要求整改到位的項(xiàng)目，稽核部門要在收到被督辦部門的《督辦信息反饋書》和《整改報(bào)告》后，立即制定后續(xù)稽核方案，并在此后一個(gè)月內(nèi)完成后續(xù)稽核活動(dòng)；對(duì)于已經(jīng)整改的一般性違章違規(guī)問題，也可以將后續(xù)稽核活動(dòng)安排在下一次常規(guī)稽核或?qū)ｍ?xiàng)稽核活動(dòng)時(shí)完成。

后續(xù)稽核可以采用現(xiàn)場(chǎng)檢查、電話詢問或函詢等方式；后續(xù)稽核要有詳細(xì)記錄，并形成簡(jiǎn)要的書面報(bào)告；后續(xù)稽核的有關(guān)資料要納入該稽核項(xiàng)目的整個(gè)稽核檔案進(jìn)行管理。對(duì)于后續(xù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，必須及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)反映，并要求被稽核單位重新制定整改計(jì)劃，再行督辦。

稽核部門在進(jìn)行任何一項(xiàng)稽核活動(dòng)時(shí)，都要按規(guī)定將稽核報(bào)告整理、登記、歸檔，以便于重復(fù)利用。對(duì)同一單位、同一時(shí)期、同一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的稽核，要充分運(yùn)用以往擁有的稽核報(bào)告結(jié)論，避免重復(fù)稽核，以提高工作效率，降低稽核成本。

稽核工作技巧

稽核工作要完成一系理的過程：輕松的交流、沉默的檢查、準(zhǔn)確的定性、細(xì)心的指導(dǎo)、適當(dāng)?shù)牟樘帯⒖尚械慕ㄗh、嚴(yán)肅的交換，最后會(huì)在稽核檢查工作得到快樂，在成功中得到享受和滿足。而這一切都來源于工作水平的發(fā)揮，工作方法和技巧的運(yùn)用。

“稽核”從字面解釋就是考核、對(duì)照、考察，即要對(duì)照各項(xiàng)規(guī)章、制度，考核稽核對(duì)象的業(yè)務(wù)操作、核算是否正確，考察其經(jīng)營行為是否合規(guī)。稽核要承擔(dān)的是復(fù)核員的作用，這就是為什么要稱為“稽核員”而不是“偵查員”。稽核部門作為擔(dān)保機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門，主要任務(wù)包括監(jiān)督、規(guī)范、指導(dǎo)、提高、服務(wù)和查處，這就要求稽核工作首先必須站在服務(wù)和指導(dǎo)的角度行使監(jiān)督職能，最終使稽核對(duì)象的經(jīng)營行為得到規(guī)范和提高，而“查處”僅僅是行使監(jiān)督職能的手段。基于以上認(rèn)識(shí)，稽核人員必須放棄身上的傲氣和霸氣，心平氣和地開展稽核工作，才能取得預(yù)期的稽核效果。

檢查與被查是一個(gè)矛盾體，矛盾雙方必然存在戒心和隔閡，從表面上看是對(duì)業(yè)務(wù)處理和認(rèn)識(shí)的分歧，而實(shí)質(zhì)上卻是處于這個(gè)矛盾中的人與人的關(guān)系。要化解戒心、隔閡、矛盾，必須通過交流來解決，要同稽核對(duì)象進(jìn)行交談，交談不是談話，不要給對(duì)方形成壓力，要在輕松中進(jìn)行。通過交談要把稽核的工作性質(zhì)、任務(wù)及目的潛移默化地灌輸給對(duì)方，使他們?cè)诶硇陨嫌兴J(rèn)識(shí)，在感性上才能有所接受，就會(huì)有利于開展稽核工作。在交流過程中，要有目的獲取一些有利于稽核檢查的信息，這種信息的來源往往是廣泛的，不同的對(duì)象有不同的信息。上述信息經(jīng)過分析和篩選，再結(jié)合檔案檢查進(jìn)行相互認(rèn)證，會(huì)收到意想不到的效果。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)的程序化處理，稽核人員要注意：首先看到的不一定是問題的真實(shí)反映，除了必要的溝通以外，要完成整體稽核檢查過程，才能看到事務(wù)的全貌，才能發(fā)現(xiàn)問題之所在，然后再與規(guī)章、制度相對(duì)照，看是否存在違規(guī)行為，最后才進(jìn)入定性、談話、核實(shí)、查處程序。在此之前要保持相對(duì)的沉默，否則，如果只看到問題的局部和表面現(xiàn)象，還沒有形成完整的證據(jù)鏈就進(jìn)行溝通、交換甚至責(zé)難，會(huì)經(jīng)常處于被動(dòng)地位。同時(shí)，溝通和交換也要講究場(chǎng)合和機(jī)會(huì)，因?yàn)橛行﹩栴}的實(shí)質(zhì)，經(jīng)辦人員不一定真正知曉，盲目地發(fā)表意見和泄露問題后，很容易會(huì)與被檢查部門產(chǎn)生矛盾和誤會(huì)，促使其產(chǎn)生抵觸情緒，不利于問題的落實(shí)和解決。正確的方法是檢查時(shí)要沉默，對(duì)照制度要準(zhǔn)確，核實(shí)要真實(shí)，最后再交換，這樣有利于對(duì)整體檢查結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估，得出正確結(jié)論

對(duì)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題定性是否準(zhǔn)確，取決于在檢查過程中所搜集的稽核證據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，能否反應(yīng)稽核事實(shí)真相，能否為稽核結(jié)論提供有利支持。只在有翔實(shí)、準(zhǔn)確的證據(jù)支持下，才能做出正確的結(jié)論。

（1）實(shí)物證據(jù)。是指稽核人員通過實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的用以確定實(shí)物資產(chǎn)和重要單證存在狀況的證據(jù)。

（2）書面證據(jù)。是指稽核人員取得的以書面文件形式存在的證據(jù)。包括憑證、業(yè)務(wù)記錄、會(huì)議記錄、內(nèi)部制度、文件、合同、協(xié)議、通知書、報(bào)告書、函件，以及稽核人員的計(jì)算和分析結(jié)果。

（3）視聽證據(jù)。是指稽核人員取得的存儲(chǔ)于視聽介質(zhì)上的證據(jù)。主要包括磁帶、光盤、計(jì)算機(jī)硬盤、膠片、照片、幻燈片等。

（4）言詞證據(jù)。是指稽核人員經(jīng)過詢問或調(diào)查有關(guān)人員后所取得的口頭答復(fù)的記錄，即詢問筆錄和談話記錄。

（5）環(huán)境證據(jù)。是指稽核人員取得的對(duì)被稽核單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境記錄。包括內(nèi)部控制系統(tǒng)狀況、管理層和職員的素質(zhì)，以及管理?xiàng)l件和管理水平等。

稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)該包含下列基本要素：

（1）取證時(shí)間和地點(diǎn)；

（2）被取證事項(xiàng)的內(nèi)容；

（3）被取證人或單位的簽字（蓋章）；

（4）取證人和復(fù)核人簽名。

稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當(dāng)記錄被取證事項(xiàng)的下列基本內(nèi)容：

（1）發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)；

（2）行為人（包括自然人和單位）；

（3）發(fā)生的經(jīng)過和原因；

（4）結(jié)果。

稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)該符合下列標(biāo)準(zhǔn)：客觀、充分、相關(guān)、有力。“客觀”是指稽核證據(jù)所記錄的稽核事項(xiàng)客觀存在，有據(jù)可查；“充分”是指稽核證據(jù)足以證明稽核事項(xiàng)，形成或支持稽核結(jié)論；“相關(guān)”是指稽核證據(jù)與稽核事項(xiàng)有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，能支持稽核發(fā)現(xiàn)和稽核意見，并與稽核目標(biāo)一致；“有力”是指稽核證據(jù)是運(yùn)用適當(dāng)?shù)幕思夹g(shù)所取得的，對(duì)稽核結(jié)論最具有證明力。

稽核人員取得的稽核證據(jù)，通常要依次經(jīng)過符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)環(huán)節(jié)，采用抽樣稽核方法作為取證的基礎(chǔ)方法。針對(duì)特定的稽核目標(biāo)或重要程序的稽核對(duì)象，也可以采取詳細(xì)稽核方法進(jìn)行取證。

（1）符合性測(cè)試。是指稽核人員對(duì)被稽核部門內(nèi)部控制制度的遵循性和有效性進(jìn)行的抽樣審查，也就是將被稽核部門所提供的規(guī)章、制度規(guī)定、辦法等進(jìn)行審查，明確制度發(fā)出機(jī)構(gòu)是否存在越權(quán)行文，行文規(guī)定是否合法，執(zhí)行的時(shí)間、范圍是否正確。在通過符合性測(cè)試取得證據(jù)時(shí)，稽核人員應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及在稽核期間的持續(xù)遵循性。 

（2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試。是指稽核人員在符合測(cè)試的基礎(chǔ)上對(duì)被稽核單位所提供的資料的金額進(jìn)行證實(shí)性抽樣審查。通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試取得證據(jù)時(shí)，稽核人員要注意業(yè)務(wù)的發(fā)生與被稽核部門的相關(guān)狀況，業(yè)務(wù)資料記錄的正確狀況，被擔(dān)保企業(yè)與銀行口徑的一致性。

（3）抽樣稽核。是指稽核人員從總體中抽出部分樣本進(jìn)行測(cè)試，并用樣本測(cè)試結(jié)果推斷稽核對(duì)象總體特征的稽核方法。這種方法在實(shí)際稽核檢查工作中被廣泛利用，提別是在對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，稽核人員往往根據(jù)稽核任務(wù)要求對(duì)一個(gè)時(shí)期、一個(gè)項(xiàng)目或一個(gè)區(qū)域進(jìn)行抽查，并根據(jù)抽查結(jié)果，通過分析、推論得出最終的總體結(jié)論。

（4）詳細(xì)稽核。是指稽核人員對(duì)一特定稽核對(duì)象進(jìn)行全面審查的稽核方法。詳細(xì)稽核是序時(shí)稽核檢查中普遍使用的方法，特別是以復(fù)核法進(jìn)行序時(shí)稽核時(shí)，詳細(xì)稽核是******辦法。如果在抽樣稽核中發(fā)現(xiàn)存在問題，就要從抽樣稽核轉(zhuǎn)為詳細(xì)稽核。

（5）取證的技術(shù)方法。確定取證范圍后，稽核人員應(yīng)當(dāng)采用審閱、核對(duì)、復(fù)算、比較、分析、調(diào)查、函詢、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)、觀察和鑒定等技術(shù)方法從稽核樣本中取得稽核證據(jù)。

（6）證據(jù)的取得、使用以及注意事項(xiàng)。稽核證據(jù)的取得要雙人執(zhí)行或復(fù)核制；要保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；稽核證據(jù)的記錄名稱、內(nèi)容、來源、取得時(shí)間等要清晰、完整地記錄于稽核工作底稿，同時(shí)要送取證人簽名確認(rèn)；要堅(jiān)持原始證據(jù)優(yōu)先原則；特別證據(jù)或發(fā)生特別情況，要按特別規(guī)定執(zhí)行；稽核組完成每項(xiàng)稽核檢查工作后，應(yīng)當(dāng)對(duì)所取得的稽核證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以支持相應(yīng)的稽核結(jié)論。